Perkara Utama
- Pendapatan pempengaruh adalah tertakluk kepada cukai di bawah Seksyen 4(a) ACP, sama ada diterima dalam bentuk tunai atau bukan tunai, dan sama ada daripada platform tempatan atau luar negara.
Seiring dengan pertumbuhan ‘content creator’, Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (“LHDNM”) telah menerbitkan Garis Panduan mengenai Layanan Cukai ke atas Pendapatan Pempengaruh Media Sosial pada 14 Januari 2026, bagi memberikan panduan yang lebih jelas mengenai layanan cukai pendapatan ke atas pendapatan yang diterima oleh pempengaruh media sosial atau digital.
Pendapatan yang diperoleh melalui media sosial tetap perlu diberi perhatian dari sudut percukaian, tanpa mengira sama ada ia diterima melalui platform digital, dibayar oleh syarikat dari luar negara atau diterima dalam bentuk bukan tunai. Bayaran platform, penajaan, aktiviti promosi, produk dan manfaat lain yang diterima berkaitan dengan aktiviti pempengaruh perlu dikenal pasti bagi menentukan implikasi cukainya. Oleh itu, kewajipan cukai hendaklah ditentukan berdasarkan sifat dan keadaan setiap penerimaan selaras dengan peruntukan undang-undang percukaian yang berkuat kuasa.Buletin Cukai ini mengetengahkan perkara-perkara utama yang perlu diberi perhatian berdasarkan Garis Panduan tersebut:
Pendapatan yang diperoleh melalui media sosial tetap perlu diberi perhatian dari sudut percukaian, tanpa mengira sama ada ia diterima melalui platform digital, dibayar oleh syarikat dari luar negara atau diterima dalam bentuk bukan tunai. Bayaran platform, penajaan, aktiviti promosi, produk dan manfaat lain yang diterima berkaitan dengan aktiviti pempengaruh perlu dikenal pasti bagi menentukan implikasi cukainya. Oleh itu, kewajipan cukai hendaklah ditentukan berdasarkan sifat dan keadaan setiap penerimaan selaras dengan peruntukan undang-undang percukaian yang berkuat kuasa.Buletin Cukai ini mengetengahkan perkara-perkara utama yang perlu diberi perhatian berdasarkan Garis Panduan tersebut:
Siapakah yang dianggap sebagai pempengaruh media sosial bagi tujuan percukaian?
Di bawah Garis Panduan tersebut, seseorang individu boleh dianggap sebagai pempengaruh media sosial sekiranya mereka menggunakan pengaruh, pengetahuan, kedudukan atau hubungan mereka dengan pengguna untuk mempengaruhi orang lain melalui media sosial atau digital. Secara ringkasnya, Garis Panduan ini mungkin terpakai kepada individu yang menggunakan media sosial untuk menghasilkan kandungan, mempromosikan produk atau perkhidmatan, atau menjana pendapatan melalui pengaruh dalam talian mereka.
Aktiviti pempengaruh media sosial mungkin merangkumi:
Aktiviti pempengaruh media sosial mungkin merangkumi:
Penghasilan kandungan
menghasilkan, merakam, menerbitkan, memuat naik atau memaparkan kandungan bertulis, audio atau video.
Membuat kemunculan
mengambil bahagian dalam program, aktiviti atau acara melalui media sosial.
Mempromosikan produk atau Perkhidmatan
mengiklankan, mengesyorkan atau
memasarkan produk atau
perkhidmatan secara dalam talian.
Menerima pendapatan atau manfaat
memperoleh wang atau menerima
hadiah, produk, perkhidmatan atau
manfaat lain hasil daripada aktiviti
media sosial.
Garis Panduan ini mengiktiraf dua kategori umum pempengaruh media sosial:
| Kategori | Contoh | Layanan Cukai |
|---|---|---|
| Pempengaruh Individu | Artis, atlet, golongan profesional, pelajar, suri rumah dan pencipta kandungan yang lain. | Pendapatan yang diperoleh oleh pempengaruh individu secara amnya dianggap sebagai pendapatan perniagaan atau profesional di bawah Seksyen 4(a) ITA. Perkara ini terpakai sama ada pendapatan tersebut diperoleh melalui kontrak rasmi atau aturan tidak rasmi. |
| Pempengaruh Berasaskan Objek | Watak animasi atau kartun; watak filem atau drama; logo, simbol; atau nama yang berkaitan dengan sesebuah organisasi atau syarikat (Contoh: Upin & Ipin dan BoBoiBoy) | Pemilik akaun atau watak yang menerima
pendapatan biasanya tertakluk kepada cukai. Sekiranya pemilik hak cipta dan pemilik akaun adalah pihak yang berbeza, cukai akan dikenakan ke atas pihak yang akhirnya menerima pendapatan tersebut. |
Jenis Pendapatan yang Tertakluk kepada Cukai
| Jenis Pendapatan | Contoh |
|---|---|
| Pengewangan Media Sosial | Bayaran berdasarkan jumlah tontonan, tanda suka, pengikut, iklan, langganan dan klik |
| Kolaborasi Jenama | Yuran penajaan, pengesyoran, promosi dan kempen |
| Jualan Produk | Barangan dagangan dan produk lain yang dijual melalui media sosial |
| Penjualan Akaun Media Sosial | Penjualan atau pemindahan akaun atau ID media sosial |
| Royalti | Royalti daripada watak atau kandungan yang digunakan di media sosial |
| Manfaat Bukan Tunai | Produk, perkhidmatan, baucar, diskaun dan manfaat lain yang diterima secara |
| Pendapatan daripada Platform Luar Negara | Bayaran yang diterima daripada platform media sosial luar negara |
| Aktiviti Promosi Luar Negara | Aktiviti promosi yang dijalankan di luar negara sebagai sebahagian daripada kerjaya |
Perbelanjaan yang boleh dituntut
Pempengaruh boleh menuntut potongan cukai di bawah Seksyen 33(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (“ACP”) bagi perbelanjaan yang dilakukan sepenuhnya dan semata-mata untuk menjana pendapatan mereka sebagai pempengaruh. Ini mungkin termasuk kos internet dan data, yuran penggambaran dan penyuntingan, kos penghasilan kandungan serta perbelanjaan lain yang berkaitan secara langsung dengan aktiviti penjanaan pendapatan pempengaruh.
Elaun Modal
Pempengaruh boleh menuntut elaun modal di bawah Jadual 3 ACP bagi aset yang layak digunakan dalam aktiviti pempengaruh mereka, seperti kamera, peralatan pencahayaan dan peralatan penghasilan kandungan yang lain, tertakluk kepada syarat-syarat yang berkenaan.
Download PDF
